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2008年中级备考财务管理基础练习第四章
发布时间：2007-12-19 10:01:00 浏览次数: 607
第2章练习
一、单项选择题
1、某企业为增值税一般纳税人。本月购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元。另发生运输费用9万元（运费抵扣7%增值税进项税额），包装费3万元，途中保险费用2.7万元。原材料运抵企业后，验收入库为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。该原材料入账价值为（ ）万元。
A、911.70
B、914.07
C、913.35
D、914.70
2、乙工业企业为增值税一般纳税企业。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（ ）元。
A、32.4 B、 33.33 C、35.28 D、36
3、计入存货成本的相关税费不应该包括（ ）。
A、可以抵扣的增值税税额
B、消费税
C、资源税
D、不能抵扣的进项税额
4、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%.该企业委托其它单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为180万元， 支付的不含增值税的加工费为90万元，支付的增值税为15.3万元。该批原料已加工完成并验收成本为（ ）万元。
A、270 B、280 C、300 D、315.3
5、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（ ）万元。
A、144 B、144.68 C、160 D、160.68
6、A公司期末存货用成本与可变现净值孰低法计价。2005年8月9日A公司与N公司签订销售合同，由A公司于2006年5月15日向N公司销售计算机5000台，每台1.20万元。2005年12月31日A公司已经生产出的计算机4000台，单位成本0.80万元，账面成本为3200万元。2005年12月31日市场销售价格为每台1.10万元，预计销售税费为264万元。则2005年12月31日计算机的可变现净值为（ ）元。
A、4400 B、4136 C、4536 D、4800
7、甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期末存货，按单项存货计提跌价准备。2007年12月31日，甲公司库存商品成本为35万元，预计产品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存商品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007年12月31日，甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A、0 B、5 C、9 D、15
8、甲公司20×7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。
A、0 B、30万元 C、150万元 D、200万元
9、某股份有限公司按单项存货计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2004年年初存货的账面余额中包含甲产品1800件，其实际成本为540万元，已计提的存货跌价准备为45万元。2004年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出600件。2004年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2004年末对甲产品计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A、9 B、24 C、39 D、54
10、甲公司系上市公司，2003年年末库存乙原材料、丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料、丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为900万元。丁产成品的市场价格总额为350万元，预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素，甲公司2003年12月31日应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A、23 B、250 C、303 D、323
11、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是（ ）。
A、已作销售但购货方尚未运走的商品
B、委托代销商品
C、合同约定购入的商品
D、为在建工程购入的工程物资
12、大华股份有限公司从2005年1月1日起对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，成本与可变现净值的比较采用单项比较法。该公司2005年6月30日ABC三种存货的成本分别为：30万元、21万元、36万元；ABC三种存货的可变现净值分别为：28万元、25万元、36万元。该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为（ ）万元。
A、85 B、87 C、88 D、91
13、在存货采购过程中，因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应先计入（ ）科目进行核算，在查明原因后再作处理。
A、原材料 B、待处理财产损溢 C、管理费用 D、营业外支出
14、甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存货跌价准备。2005年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35万元，预计加工完成该产品尚需发生加工费用11万元，预计产成品不含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2005年12月31日，甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（ ）万元。
A、2 B、4 C、9 D、15
15、某企业生产车间分别以甲、乙两种材料生产A、B两种产品，2007年1月，投入甲材料20000元生产A产品，投入乙材料60000元生产B产品。当月生产A产品发生直接人工费用5000元，生产B产品发生直接人工费用15000元，该生产车间归集的制造费用总额为20000元。假定，当月投入生产的两种产品均于当月完工，制造费用采用生产工人工资比例法进行分配，则B产品存货成本为（ ）。
A、60000
B、75000
C、90000
D、95000
二、多项选择题
1、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的是（ ）。
A、委托加工物资
B、在途物资
C、为在建工程购入的工程物资
D、生产过程中的在产品
2、下列费用中，应当包括在商品流通企业存货成本中的有（ ）。
A、进货成本
B、在商品采购过程中发生的包装费
C、进口商品支付的关税
D、运输费、保险费等
3、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保管费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当（ ）。
A、计入存货的采购成本
B、计入营业费用
C、计入管理费用
D、先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊
4、下列项目中，应该计入工业企业存货采购成本的是（ ）。
A、运输费扣除增值税的部分
B、入库前的挑选整理费
C、途中合理损耗
D、采购中发生的仓储费
5、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（ ）。
A、材料采购过程中发生的保险费
B、材料入库前发生的挑选整理费
C、材料入库后发生的储存费用
D、材料采购过程中发生的装卸费用
E、材料采购过程中发生的运输费用
6、对于存货采购过程中发生的物资毁损、短缺等，下列处理正确的是（ ）。
A、合理的损耗计入采购成本
B、尚待查明原因的途中损耗，增加物资的采购成本
C、应从供应单位收回的物资短缺或赔款，冲减物资的采购成本
D、意外灾害发生的损失，直接计入当期损溢
7、企业确定存货的可变现净值时应考虑的因素包括（ ）。
A、存货的成本
B、存货可变现净值的确凿证据
C、持有存货的目的
D、资产负债表日后事项等的影响
8、计算存货可变现净值时，应从估计售价中减去的项目有（ ）。
A、出售前发生的行政管理人员的工资
B、出售前进一加工将要发生的成本
C、销售过程中发生的销售费用
D、存货的账面成本
9、下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（）。
A、无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础
B、有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础
C、用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础
D、用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础
10、当存货出现下列哪种情况时，应将存货账面价值全部转入当期损益（ ）。
A、市价持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望
B、已过期且无转让价值的存货
C、由于市场需求发生变化，导致存货市场价格逐渐下跌
D、已霉烂变质的存货
E、生产中已不再需要，并且已无转让价值的存货
11、可变现净值中估计售价的确定方法有（ ）。
A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础
B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基础
C、没有销售合同约定的存货，但不包括用于出售的材料，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计量基础
D、用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础。这里的市场价格是指材料等的市场销售价格
12、甲公司为一般纳税企业，2007年1月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为5000元，该材料适用的增值税税率为17％、消费税税率为10％，加工后，甲公司应付的加工费为936元（含增值税），乙公司代扣代缴的消费税为660元。1月25日甲公司收回该批材料并入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的是（ ）。
A、借：应交税费－应交消费税 660 贷：银行存款 660
B、借：委托加工物资 1460 应交税费－应交增值税 136 贷：银行存款 1596
C、借：原材料 5800 贷：委托加工物资 5800
D、借：原材料 6460 贷：委托加工物资 6460
三、判断题
1、购入材料在运输途中发生的合理损耗不需单独进行账务处理。（ ）
2、商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本;也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。 （ ）
3、投资者投入存货的成本，一律按照投资合同或协议约定的价值确定。（ ）
4、通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（ ）
5、资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。其中存货成本，是指期末存货的实际成本，如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法，那么其成本应为存货的计划成本。（ ）
6、对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。（ ）
7、工业企业基本生产车间只生产一种产品的，制造费用可以直接计入该种产品的成本；生产多种产品的，制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法，分配计入各种产品的成本。（ ）
8、存货的可变现净值等于企业预计的销售存货取得的现金流量。（ ）
9、如果存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望，则表明存货的可变现净值为零，应全额计提减值准备。（ ）
10、企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不同。（ ）
11、当已计提存货跌价准备的存货销售时，在结转该存货销售成本的同时应结转存货跌价准备，冲减存货销售成本。（ ）
12、导致存货跌价准备转回的，如果不是因为以前减记存货价值的影响因素的消失，而是其他影响因素造成的，也可以将该存货跌价准备转回。（ ）
13、如果期末存货的可变现净值低于成本，则必须确认存货跌价损失。（ ）
14、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（ ）
15、如果企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购的数量的，应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回金额。（ ）
四、计算分析题
1、A、B公司均为一般纳税人，增值税率为17％。A公司将生产应税消费品甲产品所需原材料委托B公司加工。5月10日A公司发出材料实际成本为519.50万元，应付加工费为70万元（不含增值税），消费税率为10％，A公司收回后将进行加工应税消费品甲产品；5月25日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费1.50万元，加工费及代扣代交的消费税均未结算；5月28日将所加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用200万元，福利费28万元，分配制造费用181万元；5月31日甲产品全部完工验收入库。6月5日销售甲产品一批，售价2000万元（不含增值税），货款尚未收到。要求：编制A公司有关委托加工材料及收回后的会计分录。
2、甲公司期末原材料的账面余额为150万元，数量为10吨，该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的30台A产品。该合同约定：甲公司为乙提供A产品30台，每台售价10万元（不含增值税）。将该原材料加工成30台A产品尚需加工成本总额为142.50万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为14万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.2万元。要求：计算原材料可变现净值，编制会计分录。
五、综合题
1、淮河公司系上市公司，期末采用成本与可变现净值孰低法计价。2005年初“存货跌价准备－甲产品”科目余额100万元，库存原材料－A料未计提跌价准备。2005年年末“原材料”－A料”科目余额为1000万元，“库存商品－甲商品”科目的账面余额500万元，库存A原材料将全部用于生产乙产品共计100件，每件产品成本直接材料费用10万元，80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11.25万元，其余20件乙产品未签订销售合同，预计乙产品的市场价格为每件11万元；预计生产乙产品还需发生除A原材料以外的成本为每件3万元，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。甲产品无不可撤销合同，市场价格总额为350万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。假定不考虑其他因素。要求： ⑴计算2005年12月31日库存原材料A料应计提的存货跌价准备。 ⑵计算2005年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备。 ⑶计算2005年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额。 ⑷编制会计分录。
试题答案
一、单项选择题
1、答案:B
解析:原材料入账价值＝900＋9×（1-7%）＋3＋2.7＝914.07（万元）。
2、答案:D
解析:购入原材料的实际总成本＝6000+350+130＝6480（元）
实际入库数量＝200×（1-10％）＝180（公斤）
所以，乙工业企业该批原材料实际单位成本＝6480/180＝36（元/公斤）。
3、答案:A
解析:相关税费是指企业购买、自制或委托加工存货所发生的消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的进项税额等，不包括按规定可以抵扣的增值税税额。
4、答案:A
解析:借：委托加工物资 180
贷：原材料 180
借：委托加工物资 90
应交税费－应交增值税（进项税额） 15.3
应交税费－应交消费税 30
贷：银行存款 135.3
借：原材料 270
贷：委托加工物资 270
所以，该批原料已加工完成并验收成本为180+90＝270万元。
5、答案:A
解析:由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值，而是计入应交税费，所以半成品入账价值＝140＋4＝144（万元）。会计分录为：
借：委托加工物资 140
贷：原材料 140
借：委托加工物资 4
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.68
——应交消费税 16
贷：银行存款 20.68
借：原材料 144
贷：委托加工物资 144
6、答案:C
解析:由于A公司生产的计算机已经签订销售合同，该批计算机的销售价格已由销售合同约定，并且库存数量4000台小于销售合同约定数量5000台，因此该批计算机的可变现净值应以约定的价格4000台×1.20＝4800万元作为计量基础。该批计算机的可变现净值＝4800－264＝4536（万元）。
7、答案:A
解析:库存商品的可变现净值=50-6=44（万元），成本为35万元，可变现净值高于成本，没有发生减值，因以前没有计提存货跌价准备，也不需要转回减值准备，所以2007年末应计提的存货跌价准备为0。
8、答案:C
解析:A产品的成本＝（12＋17）×100＝2900（万元）， A产品的可变现净值＝（28.7－1.2）×100＝2750（万元），A产品发生减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，配件的成本为12×100＝1200万元，配件的可变现净值＝（28.7－17－1.2）×100＝1050（万元），配件应计提跌价准备＝1200－1050＝150（万元）。
9、答案:B
解析:⑴存货可变现净值＝（1800－600）×0.26－（1800－600）×0.005＝306（万元）；
⑵存货期末余额＝（1800－600）×（540÷1800）＝360（万元）；
⑶期末“存货跌价准备”科目余额＝360-306＝54（万元）
⑷期末计提的存货跌价准备＝54－45+45×600/1800＝24（万元），注意销售时同时结转存货跌价准备。
10、答案:C
解析:乙材料可变现净值＝（900＋1100×20%）－300－55＝765万元，乙材料应计提减值准备235万元（1000－765）；丁产品本期应计提跌价准备＝500－（350－18）－100＝68万元；甲公司2003年12月31日应计提的存货跌价准备＝235＋68＝303万元。
11、答案:B
解析:ACD不能满足存货定义，不属于企业存货。
12、答案:A
解析:该公司当年6月30日资产负债表中反映的存货净额为：28＋21＋36＝85（万元）。
13、答案:B
解析:因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理。
14、答案:A
解析:自制半成品加工为产品的可变现净值＝50-6＝44（万元）
自制半成品加工为产品的成本＝35+11＝46（万元）
产品发生了减值，该自制半成品应按成本与可变现净值孰低计量。
自制半成品的可变现净值＝50－11－6＝33（万元）
自制半成品的成本为35万元，所以自制半成品应计提存货跌价准备2万元。（35－33）
15、答案:C
解析:A产品应分摊的制造费用＝20000×5000/（15000＋5000）＝5000（元）；
B产品应分摊的制造费用＝20000×15000/（15000＋5000）＝15000（元）；
B产品的存货成本＝60000＋15000＋15000＝90000（元）
二、多项选择题
1、答案:ABD
解析:C不满足存货定义，不属于存货内容。
2、答案:ABCD
解析:按照新准则规定，上述四项均应计入商品流通企业的存货成本。
3、答案:AD
解析:商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保管费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本，也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
4、答案:ABCD
解析:存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，如仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用。小规模纳税企业支付的增值税额不能抵扣，所以也应计入存货采购成本。
5、答案:ABDE
解析:选项C应计入管理费用
6、答案:AC
解析:因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗，不得增加物资的采购成本，应暂作为待处理财产损溢进行核算，在查明原因后再作处理。
7、答案:BCD
解析:企业确定存货的可变现净值，应当以取得的确凿证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。
8、答案:BC
解析:可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
9、答案:ABC
解析:用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。
10、答案:BDE
解析:A与C不需将存货账面价值全部转入当期损益，只需要计提存货跌价准备。
11、答案:ACD
解析:如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为计量基础。
12、答案:BD
解析:委托加工物资收回后直接用于销售的，代扣代缴的消费税要计入委托加工物资的成本，而不应计入应交税费中。
三、判断题
1、答案:√
解析:合理损耗应作为存货的“其他可归属于存货采购成本的费用”计入采购成本，直接与其他采购成本一起计入存货价值，不需要单独进行账务处理。
2、答案:√
解析:参见教材原文。商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等，应当计入存货的采购成本；也可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况进行分摊。
3、答案:×
解析:投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
4、答案:√
解析:本题考查通过提供劳务取得的存货成本的确定。
5、答案:×
解析:前半部分是正确的，但是如果企业在存货成本的日常核算中采用计划成本法、售价金额核算法等简化核算方法，则成本应为调整后的实际成本。
6、答案:√
解析:对于性质和用途相似的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的成本。
7、答案:√
解析:
8、答案:×
解析:企业预计的销售存货现金流量，并不完全等于存货的可变现净值。存货在销售过程中可能发生的销售费用和相关税费，以及为达到预定可销售状态还可能发生的加工成本等相关支出，构成现金流入的抵减项目。企业预计的销售存货现金流量，扣除这些抵减项目后，才能确定存货的可变现净值。
9、答案:×
解析:如果存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望，只是表明存货的可变现净值低于成本，应计提减值准备。并不代表存货的可变现净值为零。
10、答案:√
解析:企业确定存货的可变现净值时应该考虑企业持有存货的目的。企业持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不同。如用于出售的存货和用于继续加工的存货，其可变现净值的计算就不相同。
11、答案:√
解析:
12、答案:×
解析:如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。
13、答案:×
解析:即使存货可变现净值低于成本，如果其贬值幅度小于已提的减值准备额，就应该在当期反冲跌价准备，这样的话，就不是确认存货跌价损失而是反冲以前多认定的存货跌价损失了。
14、答案:√
解析:企业应在每一会计期末，比较成本与可变现净值并计算出应计提的存货跌价准备。当以前减记存货价值的影响因素已经消失，使得已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复的，其冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。
15、答案:√
解析:如果企业持有的同一项存货的数量多于销售合同或劳务合同订购的数量的，应分别确定其可变现净值，并与其相对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回金额。超出合同部分的存货的可变现净值，应当以一般销售价格为基础计算。
四、计算分析题
1、答案:
⑴发出原材料时：
借：委托加工物资 519.50
贷：原材料 519.50
⑵应付加工费、代扣代交的消费税；
应缴纳增值税＝70×17％＝11.90（万元）
应税消费品计税价格＝（519.50+70）÷（1-10％）＝655（万元）
代扣代交的消费税＝655×10％＝65.50（万元）
借：委托加工物资 70
应交税费－应交增值税（进项税额） 11.90
应交税费－应交消费税 65.50
贷：应付账款 147.40
⑶支付往返运杂费：
借：委托加工物资 1.50
贷：银行存款 1.50
⑷收回加工物资验收入库：
借：原材料 591
贷：委托加工物资 591
⑸甲产品领用收回的加工物资：
借：生产成本 591
贷：原材料 591
⑹甲产品发生其他费用：
借：生产成本 409
贷：应付职工薪酬 228
制造费用 181
⑺甲产品完工验收入库：
借：库存商品 1000
贷：生产成本 1000
⑻销售甲产品：
借：应收账款 2340
贷：主营业务收入 2000
应交税费－应交增值税（销项税额） 340
借：主营业务成本 1000
贷：库存商品 1000
借：营业税金及附加 2000×10％＝200
贷：应交税费－应交消费税 200
⑼计算并上交消费税：
借：应交税费－应交消费税 200－65.50＝134.50
贷：银行存款 134.50
解析:
2、答案:
⑴A产品的可变现净值＝30台×10－30台×1＝270（万元）
⑵A产品的成本＝150+142.50＝292.50（万元）
⑶由于A产品的可变现净值270万元低于产品的成本292.50万元，表明原材料应该按可变现净值计量
⑷原材料可变现净值＝30台×10－142.50－30台×1＝127.50（万元）
⑸计提的金额＝150－127.50＝22.50（万元）
⑹借：资产减值损失 22.50
贷：存货跌价准备 22.50
解析:
五、综合题
1、答案:⑴2005年12月31日计算库存原材料A料应计提的存货跌价准备。
①有合同部分：
乙产品成本＝80×10+80×3＝1040（万元）
乙产品可变现净值＝80×11.25－80×0.55＝856（万元）
判断，库存原材料A料应计提的存货跌价准备：
库存原材料A料可变现净值＝80×11.25－80×3－80×0.55＝616（万元）
库存原材料A材料应计提的存货跌价准备＝80×10－616＝184（万元）
②无合同部分：
乙产品成本＝20×10+20×3＝260（万元）
乙产品可变现净值＝20×11－20×0.55＝209（万元）
判断，库存原材料A料应计提的存货跌价准备：
库存原材料A料可变现净值＝20×11－20×3－20×0.55＝149（万元）
库存原材料A料应计提的存货跌价准备＝20×10－149＝51（万元）
③库存原材料A料应计提的存货跌价准备合计＝184＋51＝235（万元）
⑵2005年12月31日计算甲产品应计提的存货跌价准备。
甲产品成本＝500（万元）
甲产品可变现净值＝350－18＝332（万元）
甲产品应计提的存货跌价准备＝500－332－100＝68（万元）
⑶2005年12月31日计算应计提的存货跌价准备合计金额＝235＋68＝303（万元）
⑷编制会计分录。
借：资产减值损失 303
贷：存货跌价准备 303
解析:
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