1．【答案】
(1)生产线的入账价值=(1 700 000+289 000+11 000)+(60 000+100 000 × 17％)+21 000+27000+(2 000 000× 5％~15+12)=2 250 000(元)
(2)2004年度应计提的折旧费用=2 250 000×(1-5％)×(5÷15)×(9÷12)=534 375(元)
2005年度应计提的折旧费用=(2 250 000×(1-5％)×(5÷15))×(3÷12)+(2 250 000×(1-5％)×(4+15))×(9+12)=178 125+427 500=605 625(元)
(3)①发行债券
借：银行存款    2 000 000
贷：应付债券一面值    2 000 000
②2003年末计提债券利息
借：在建工程    100 000
贷：应付债券一应计利息    100 000
③2004年末计提债券利息
借：在建工程      25 000(2 000 000× 5％×3+12)
财务费用    75 000(2 000 000× 5~×9+12)
贷：应付债券一应计利息    100 000
④2006年1月1日还本付息
借：应付债券一面值    2 000 000
应付债券一应计利息    300 000
贷：银行存款    2 300 000
(4)2005年12月31日出售
借：固定资产清理    1 110 000
累计折旧    1 140 000
贷：固定资产    2 250 000
借：银行存款    1 300 000
贷：固定资产清理    1 300 000
借：固定资产清理    30 000
贷：银行存款    30 000
借：固定资产清理    160 000
贷：营业外收入    160 000
2．【答案】
(1)计算甲类材料本月材料成本差异率甲类材料本月材料成本差异率
=(6 024+((1 692 000--15 920×100)+(646 400--8 080×85)))÷(350 000+15 920×
100+8 080×85) =2．04％
(2)编制的会计分录如下：
①借：材料采购    1 692 000
应交税费一应交增值税(进项税额)    287 300
贷：应付票据    1 979 300
②借：原材料    1 592 000
贷：材料采购    1 592 000
③借：材料采购    646 400
应交税费一应交增值税(进项税额)    109 888
贷：银行存款    756 288
借：原材料    686 800
贷：材料采购    686 800
④借：材料采购    220 000
应交税费应交增值税(进项税额)    37 400
贷：银行存款    257 400
⑤暂不作会计分录。
⑥借：原材料    50 000
贷：应付账款    50 000
⑦本月收入材料成本差异额
一(1 692 000--1 592 000)+(646 400—686 800)=59 600(元)
借：材料成本差异    59 600
贷：材料采购    59 600
③借：生产成本    1 400 000
制造费用    17 000
管理费用    68 000
贷：原材料    1 485 000
借：生产成本    28 560
制造费用    346．8
管理费用    1 387．2
贷：材料成本差异    30 294
⑨借：在建工程    202 957．56
贷：原材料    170 000
材料成本差异    3 468
应交税费…应交增值税(进项税额转出)    29 489．56
⑩借：银行存款421 200
贷：其他业务收入    360 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    61 200
借：其他业务成本    306 120
贷：原材料    300 000
材料成本差异    6 120
⑥借：长期股权投资一万达公司    280 800
贷：其他业务收入    240 000
应交税费一应交增值税(销项税额)40 800
借：其他业务成本    204 080
贷：原材料    200 000
材料成本差异4 080
(3)期末库存甲材料的实际成本
一(350 000+1 592 000+686 800+50 000—1 485 000--170 000--300 000--200 000)    +(一6 024+59 600--30 294--3 468—6 120--4 080)=53 344(元)
期末资产负债表上甲类材料计入“存货”项目金额：533 414+220 000=753 414(元)。
3．【答案】
(1)借：交易性金融资产    140 000(8 000× 17．5)
应收股利4 000
投资收益    720
贷：银行存款    144 720
(2)借：银行存款4 000
贷：应收股利4 000
(3)借：公允价值变动损益    12 000 8 000×(17．5--16)
贷：交易性金融资产    12 000
(4)借：银行存款    104 000
贷：交易性金融资产    96 000×(140 000--12 000)／8 000×6 000]
投资收益8 000
借：投资收益    9 000
贷：公允价值变动损益    9 000(12 000／8 000×6 000)
(5)借：应收股利  200(2 000×0．1)
贷：投资收益    200
(6)借：银行存款    200
贷：应收股利    200
(7)借：交易性金融资产    2 000
贷：公允价值变动损益    2 000 2 000×(17--16)
4．【答案】
(1)货币资金  13 774  元。
(2)交易性金融资产  II 600  元。
(3)应收账款  98 106  元。
(4)存货  68 000元。
(5)持有至到期投资  39 000  元。
(6)固定资产  99 500  元。
(7)在建工程  55 000  元。
(8)短期借款  24 000  元。
(9)应付利息  0  元。
(10)应交税费  6 000  元。
(11)资本公积  18 000  元。
(12)未分配利润  32 595  元。
【解析】
会计分录如下：
①借：应收账款    58 500
贷：主营业务收．  50 000
应交税费应交增值税(销项税额)8 500
借：主营业务成本42 000
贷：库存商品42 000
②借：应收账款        9 600
贷：坏账准备    9 600
借：银行存款    9 600
贷：应收账款    9 600
③借：在建工程    13 000
贷：银行存款    13 000
④借：管理费用    6 500
贷：累计折IH    2 500
银行存款4 000
⑤借：交易性金融资产    10 000
投资收益    120
贷：银行存款    10 120
⑥借：应付利息    7 840
贷：银行存款    7 840
⑦借：短期借款    11 000
贷：银行存款    Ii 000
⑧借：财务费用    566
贷：银行存款    566
⑨计提坏账准备前，坏账准备科目有贷方余额为160+9 600=9 760(元)，期末应有的余额为：98 500×0．4％一394(元)，所以本期应冲减坏账准备9 760--394=9 3660(元)。
借：坏账准备    9 366
贷：资产减值损失    9 366
⑩借：所得税费用    3 300
贷：应交税费一应交所得税  3 300
⑩借：应交税费一应交所得税  3 300
贷：银行存款    3 300
货币资金=54 000+9 600-13 000-4 000—10 120--7 840--ii 000--566--3 300=13 774
(元)
交易性金融资产=1 600+10 000：11 600(元)
应收账款=40 000+58 500--394=98 106(元)
存货=20 000+90 000--42 000：68 000(元)
持有至到期投资=54 000--15 000=39 000(元)
固定资产=128 000--26 000--2 500：99 500(元)
在建工程=42 000+13 000=55 000(元)
短期借款=35 000--1 1000=24 000(元)
应付利息=7 840--7 840一0(元)
应交税费=8 500--2 500=6 000(元)
资本公积=18 000(元)
未分配利润=[20 000+3 300／33％×(I--33％)]×85％+9 900=22 695+9 900=32 595(元)
5．【答案】
(1)有关经济业务的会计分录：
①借：在途材料40 000
应交税费一应交增值税(进项税额)    6 800
贷：应付票据46 800
②借：在建工程    100 000
贷：银行存款    100 000
③借：应付利息    25 000
贷：银行存款．    25 000
④借：管理费用    18 000
贷：累计折旧    18 000
⑤借：资产减值损失    2 000
贷：坏账准备    2 000
借：坏账准备    2 000
贷：应收账款    2 000
⑥借：在建工程    1 000
贷：应付利息    1 000
⑦借：预收账款    105 300
贷：主营业务收入    90 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    15 300
⑧借：主营业务成本    55 000
贷：库存商品    55 000
⑨借：营业税金及附力I 850
贷：应交税费一应交城市维护建设税    595
应交税费一应交教育费附加255
⑩借：应付职工薪酬    2 350
贷：银行存款    2 350
⑩借：银行存款    2 350
贷：营业外收入    2 350
⑩借：管理费用    1 200
销售费用    300
贷：银行存款    1 500
⑩本月应交所得税
=(90 000+2 350--55 000--850--18 000一 2 000--I 200--300)× 33％ =15 000×33％
=4 950(元)
借：所得税费用4 950
贷：应交税费一应交所得税4 950
⑩借：应交税费一应交所得税4 000
应交税费一应交增值税(已交税金)      8 500
贷：银行存款    12 500
⑩借：主营业务收    90 000
营业外收入    2 350
贷：本年利润    92 350
借：本年利润82 300
贷：主营业务成本    55 000
营业税金及附加11 850
管理费用    19 200
资产减值损失    2 000
销售费用    300
所得税费用    4 950


【解析】应收账款=33 000—2 000+(105 300—105 000)=31 300(元)
预收账款明细科目的借方余额应该填列在应账款项目中。
未分配利润=600+15 000×(1—33％)=10 650(元)。

6．【答案】
(1)编制会计分录：
①借：应收账款    938 000
贷：主营业务收入800 000
应交税费-应交增值税(销项税额)    136 000
银行存款    2 000
②借：应收票据    1 170 000
。贷：主营业务收入    1 000 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    170 000
借：销售费用    1 250
贷：包装物    1 250
③借：银行存款    210 600
贷：预收账款    210 600
④借：主营业务收入  40 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    6 800
贷：银行存款46 800
⑤借：银行存款    200 000
累计摊销    30 000
贷：无形资产    180 000
应交税费一应交营业税  10 000
营业外收40 000
⑥借：销售费用    50 000
贷：银行存款    50 000
⑦借：预收账款    210 600
贷：主营业务收人    180 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    30 600
⑧本月产品销售成本=450×(1 000--50+225)+330×2 000=1 188 7500(元)
借：主营业务成本    188 750
贷：库存商品    188 750
⑨借：营业税金及附加    120 000
贷：应交税费一应交消费税80 000
应交税费一应交城市维护建设税    26 000
应交税费一应交教育费附加    14 000
(2)计算利润表中有关指标的“本期金额”：
营业收入=800 000+1 000 000+180 000-4 0000=1 940 000(元)
营业成本=1 188 750(元)
营业税金及附加80 000-1-26 000-1-14000=120 000(元)
销售费用
=50 000+1 250—51 250(元)
管理费用45 000(元)
财务费用55 000(元)
投资收益90 000(元)
所以，(1)营业利润=1940 000—1 188 750—120 000—51 250=45 000—55 000+90 000
=570 000(元)
(2)营业外收ft．51 000(元)
营业外支出60 000(元)
利润总额=570 000+51 000—60 000=561 000(元)
(3)所得税费用
一(税前会计利润一国债利息收入+超标工资费用+非公益性捐赠支出)×33％=(561 000—70 000+15 000+25 000)×33％)=175 230(元)
(4)净利润=561 000—175 230=38 5770(元)
7．【答案】
(1)会计分录：
①借：原材料    100 000
应交税费一应交增值税(进项税额)    17 000
贷：银行存款    117 000
②借：银行存款      351 000
贷：主营业务收入．    300 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    51 000
借：主营业务成本    200 000
贷：库存商品    200 000
③借：固定资产清理    5 000
累计折旧  60 000
贷：固定资产    65 000
借：固定资产清理    1 000
贷：银行存款    1 000
借：银行存款    2 000
贷：固定资产清理    2 000
借：营业外支出4 000
贷：固定资产清4 000
．  ④借：主营业务收入40 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    6 800
贷：银行存款46 800
⑤发生成本时：
借：劳务成本    220 000
贷：银行存款    220 000
预收账款时：
借：银行存款    200 000
贷：预收账款    200 000
确认本期收入和费用：
借：预收账款    280 500
贷：主营业务收入    280 500
借：主营业务成本    212 500
贷：劳务成本    212 500
⑥借：管理费用    18 430
贷：银行存款    18 430
⑦借：银行存款    19 500
贷：交易性金融资产    150 00
投资收益4 500
⑧本月应交的增值税=(51 000—6 800)—(21 500+17 000)=5 700(元)
⑨本月应交城建税=5 700~7％=399(元)
本月应交教育费附加=5 700×3％=171(元)
借：营业税金及附加    570
贷：应交税费一应交城建税    399
应交税费一应交教育费附加  171
⑩借：所得税费用    34 650
贷：应交税费一应交所得税34 650
计算过程如下：
12月营业收入=(300 000—40 000)+280 500—540 500(元)
12月营业成本=200 000+212 500—412 500(元)
营业利润=540 500—412 500—570——18 430+4 500=113500(元)
利润总额=113 500—4 000=109 500(元)
应交所得税=109 500× 33％：36135(元)
净利润=109 500—36 135=73 365(元)
(2)企业20× 5年年度利润表有关项目计算如下：
营业收入=1 200 000+26 000+540 500=1 766 500(元)
营业成本=800 000+15 000+412 500=1 227 500(元)
营业税金及附加=180 000+570=180 570(元)
销售费用=30 000(元)
管理费用=50 000+18 430=68 430(元)
财务费用=60 000(元)
投资收益=一20 000+4 500=15 5000(元)
营业外收入=8 000(元)
营业外支出=9 000+4 000=13 000(元)
所得税费用=23 100+3 6135=59 235(元)
①营业利润一营业收人一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用+投资收益=184 500(元)
②利润总额一营业利润+营业外收入一营业外支出=179 500(元)
③净利润一利润总额一所得税费用=120 265(元)
8．【答案】(单位：万元)
(1)编制会计分录：
①向乙公司销售甲产品并结转销售成本：
借：应收账款    23．4
贷：主营业务收入  20
应交税费～应交增值税(销项税额)    3．4
借：主营业务成本    12
贷：库存商品    12
②委托丙公司代销甲产品：
发出商品时：
借：委托代销商品    6
贷：库存商品    6
收到代销清单时：
借：应收账款    9．36
贷：主营业务收入8(10×80％)
应交税费一应交增值税(销项税额)    1．36
结转成本：
借：主营业务成本    4．8
贷：委托代销商品    4．8
③收到款项：
借：银行存款    8．56
销售费用    0．8
贷：应收账款    9．36
④预收款方式销售B产品：
确认收入时：
借：预收账款    2．34
贷：主营业务收A    2
应交税费一应交增值税(销项税额)        0．34
结转成本：
借：主营业务成本    1．125
贷：库存商品    1．125
⑤销售退回：
借：主营业务收入    0．6
应交税费一应交增值税(销项税额)    0．102
贷：银行存款    0．702
借：库存商品    0．525
贷：主营业务成本    0．525
⑥销售交易性金融资产
借：银行存款    1．5
贷：交易性金融资产    1
投资收益    0．5
⑦计提借款利息：
借：财务费用    0．6
贷：应付利息    0．6
支付费用：
借：管理费用    0．5
销售费用    0．2
贷：银行存款    0．7
⑧支付捐赠支出
借：营业外支出    1
贷：银行存款    1
(2)计算税前会计利润和应交所得税税前会计利润一营业收入29．4万元一营业
成本17．4万元一销售费用1万元一管理费用0．5万元～财务费用0．6万元+投资收益0．5万元一营业外支出1万元一9．4(万元)。  应交所得税=(税前会计利润9．4万元+捐
赠支出l万元)×33％=3．432(万元)
会计分录：
借：所得税费用    3．432
贷：应交税费一应交所得税    3．432
(3)编制利润表

9．【答案】
(1)购人材料一批
借：材料采购    100
应交税费一应交增值税(进项税额)    17
贷：应付票据    117
借：原材料    98
材料成本差异    2
贷：材料采购    100
(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元
借：应付票据    117
贷：银行存款    117
(3)销售甲产品一批
借：应收账款    234
贷：主营业务收入    200
应交税费一应交增值税(销项税额)    34
借：主营业务成本    80
贷：库存商品    80
(4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票
借：银行存款    174
应收票据    60
贷：应收账款    234
(5)当年发出材料计划成本150万元材料成本差异率=(2+2)+(102+98)-×100％=2％
发出材料应负担的材料成本差异=150× 2％=3(万元)
借：生产成本    i00
制造费用    40
管理费用    10
贷：原材料    150
借：生产成本    2
制造费用    0．8
管理费用    0．2
贷：材料成本差异    3
(6)当年分配并发放职工工资200万元
借：生产成本    i00
制造费用    40
其他业务成本    10
管理费用    40
在建工程    10
贷：应付职工薪酬    200
借：应付职工薪酬    200
贷：银行存款    200
(7)用银行存款购买建筑材料一批
借：工程物资    24
贷：银行存款    24
(8)本年提供运输劳务收入
借：银行存款    40
贷：其他业务收入    40
借：其他业务成本    20
贷：银行存款    20
借：营业税金及附加    1．2
贷：应交税费一应交营业税    1．2
(9)10月10 日转让一专利权
借：银行存款    20
累计摊销    2
贷：无形资产    12
应交税费一应交营业税    1
营业外收×    9

(10)10月20日转让一项不动产
借：固定资产清    50
累计折IH l0
贷：固定资产    60
借：银行存款    40
贷：固定资产清理    40
借：固定资产清理    2
贷：银行存款    2
借：固定资产清理    2
贷：应交税费一应交营业税    2
借：营业外支出    14
贷：固定资产清    14
(11)本年度计提坏账准备4万元
借：资产减值损失    4
贷：坏账准备    4
(12)本年度计提固定资产折旧。
借：制造费用    70
管理费用    24．6
贷：累计折IH    94．6
(13)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元。
借：管理费用    5
贷：累计摊销    5
借：销售费用    20
贷：银行存款    20
(14)用银行存款80万元购人不需安装的设备一台，设备已交付使用。
借：固定资产    80
贷：银行存款    80
(15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。
借：银行存款    200
贷：长期借款    200
(16)计算本年应交所得税。
应交所得税一(主营业务收入200万元一主营业务成本80万元+其他业务收入40万元一其
他业务成本30万元一营业税金及附加1．2一销售费用20万元一管理费用79．8万元一资产减值损失4+营业外收入9万元一营业外支出14万元)×33％=6．6(万元)
借：所得税费用    6·6
贷：应交税费一应交所得税    6．6
(17)当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。
借：应交税费一应交增值税(已交税金)    15
应交税费一应交所得税    6
应交税费一应交营业税    2
贷：银行存款    23

10．【答案】
(1)分录：
①借：材料采购    135 500
应交税费应交增值税(进项税额)    23 035
贷：银行存款    158 535
②借：原材料    110 000
贷：材料采购    110 000
借：材料成本差异    25 500
贷：材料采购    25 500
③借：委托代销商品    92 000
贷：库存商品    92 000
④借：应收账款一M公司    140 400
贷：主营业务收A    120 000
应交税费一应交增值税(销项税额)    20 400
借：主营业务成本    92 000
贷：委托代销商品    92 000
借：销售费用    1200
贷：应收账款    1200
⑤借：生产成本    30 000
管理费用    5 000
贷：原材料    35 000
材料成本差异率=(一4 500+25 500)÷(100 000+110 000)× 100％=10％
发出材料应负担的成本差异=35 000× 10%=3 5000(元)
借：生产成本    3 000
管理费用        500
贷：材料成本差异    3 500
⑥借：原材料    700 000
应交税费一应交增值税(进项税额)    119 000
贷：实收资本    500 000
资本公积    319 000
⑦借：交易性金融资产    5 000
贷：公允价值变动损益    5 000
⑧借：生产成本    37 000
管理费用    10 000
贷：应付职工薪酬47 000
⑨借：制造费用    3 000
管理费用    2 000
贷：累计折IB    5 000
⑩借：管理费用    200
贷：累计摊销    200
⑨借：生产成本    3 000
贷：制造费用    3 000
⑩借：营业外支出    1 000
贷：银行存款    1 000
⑩本月会计利润=120 000-92 000-5 000—500-10 000-2000-200-1200+5 000—1 000=13 100(元)
本月计税利润=13100+1 000=14 I000(元)
本月应交所得税=14100×33％=4 653(元)
借：所得税费用4 653
贷：应交税费一应交所得税4 653
(2)



“未分配利润”项目一“本年利润”贷方余额(借方余额用“一”号)+“利润分配”贷方余额(借方余额用“一”号)=(13 i00—4 653)-20 000=一1l 553(元)。
11．【答案】
(1)水费分配率=13 600／(15 000+2 000)=0．8
电费分配率=7 500／(17 000+3 000+5 000)=0．3
(2)水费分配：
基本车间耗用水费=15 000×0．8=12 000(元)
行政部门耗用电费=2 000×0．8=1 600(元)
(3)电费分配：
基本车问动力耗用电费=17 000×0．3=5 100(元)
基本车间照明耗用电费=3 000×0．3=900(元)
行政部门照明耗用电费=5 000×0．3=1 500(元)
(4)分配水费的会计分录：
借：制造费用    12 000
管理费用    1 600
贷：生产成本辅助生产成本(供水)    13 600
分配电费的会计分录：
借：生产成本一基本生产成本  5 100
制造费用    900
管理费用    1 500
贷：生产成本一辅助生产成本(供电)    7 500

对外分配的费用：
运输车间=4 800+400—300=4 900(元)
机修车间=9 400+300—400=9 300(元)
(2)账务处理如下：
交互分配：
借：生产成本——辅助生产成本——运输车间400
生产成本——辅助生产成本——机修车间    300
货：生产成本——辅助生产成本——运输车间    300
生产成本——辅助生产成本——机修车间400
对外分配：
借：制造费用——一车间    6 713．84
制造费用——二车间    5 147．06
管理费用    2 339．10
贷：生产成本——辅助生产成本——运输车间4 900
生产成本——辅助生产成本——机修车间    9 300