跨章节综合训练题
1．博达上市公司(以下简称博达公司)，2003年1月1日发行三年期面值为2 000 000元
的债券，票面利率5％，到期一次还本付息。企业按面值发行，实际利率等于票面利率。发行收入已收到并存入银行(不考虑发行费用)。该企业按年计提债券利息，发行债券所得当期全部用于购建大型生产线。
2003年1月1日，用上述存款购入待安装的生产线。增值税发票上注明的买价为
l 700 000元，增值税为289 000元，支付保险费及其他各项费用11 000元。该需安装的生产线交付本公司安装部门安装。安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品的实际成本为60 000元，市场售价为100 000元，适用的增值税税率17％。安装工程人员应计工资21．000元，用银行存款支付生产线安装调试期间发生安装调试费27 000元。
2004年3月30日，安装工程结束，并随即投入使用。该生产线预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧(预计净残值率为5％)。
2006年1月1日博达公司用银行存款偿还债券本金和利息。  ．
2005年12月31日，博达公司因转产将该生产线出售，收到价款1 300 000元存入银行。另支付清理费用30 000元。(不考虑清理时发生的相关税费)
要求：
(1)计算该生产线的入账价值(列出计算过程)；
(2)分别计算2004年度、2005年度应计提的折旧费用(列出计算过程；单位保留到元)；
(3)编制2003年发行债券、2003年来及2004年末计提债券利息、2006年1月1日归还债券本金和利息的会计分录；
(4)编制出售生产线时的会计分录。
2．某工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(假设不考虑其他税费)，材料按计划成本核算。材料按类别计算材料成本差异，甲类材料包括A、B两种，A材料计划单位成本为每千克100元，B材料计划单位成本为每千克85元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的成本差异于月末一次结转。发出材料按每笔业务结转材料的计划成本及应负担的材料成本差异。
该企业甲类材料的月初余额为350 000元(计划成本)，甲类材料的材料成本差异额月初余
额为6 024元(贷方余额)。
该企业本月发生如下业务：
(1)8日，从外地采购A材料16 000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为1 690 000元，销货方代垫运杂费2 000元(不考虑增值税)，材料尚未收到。根据货款、增值税及代垫运杂费的金额，签发为期三个月的商业承兑汇票一张。
(2)16日，本月8日从外地购入的A材料已运到，验收时实际数量为15 920千克，经查实短缺的80千克材料为定额内自然损耗。
(3)18日，从本市购入B材料8 080千克，增值税专用发票上注明的材料价款为646 400元，企业已用银行存款支付材料款及增值税，材料已验收入库。
(4)20日，从外地购人B材料2 500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为220 000元，材料尚未运到，货款及增值税已通过银行汇出。
(5)25日，企业从外地购入A材料500千克，材料已验收入库，但发票等单据尚未收到，货款未付。
(6)31日，本月25日购入并验收入库的材料，发票等单据仍未收到。
(7)结转本月收入材料的材料成本差异。
(8)本月份基本生产车间生产产品耗用A材料14 000千克，车间一般耗用B材料200千克，管理部门耗用B材料800千克。
(9)本月份在建工程领用B材料2 000千克，应由在建工程负担的增值税，按材料实际成本和规定的增值税税率17％计算。
(10)本月份销售A材料3 000千克，每千克售价120元(不含应向购买者收取的增值税)，销售价款及收取的增值税已收到并存人银行。
(11)本月份用A材料2 000千克向万达公司投资，材料的公允价值为每千克120元。计税价格等于公允价值，增值税税率为17％。
要求：
(1)根据资料计算甲类材料本月材料成本差异率。
(2)根据资料编制有关的会计分录(“应交税费”科目应列出明细科目及专栏)。
(3)计算甲类材料月末库存材料的实际成本和期末资产负债表中甲类材料应计入“存货”项目中的金额。
3．甲公司2007年至2008年发生如下与股票投资有关的业务(购入的股票准备随时变现
企业作为交易性金融资产管理和核算)：
(1)2007年4月1日，用银行存款购入A上市公司(以下简称A公司)的股票8 ooo股，每股买人价为18元，其中0．5元为已宣告但尚未分派的现金股利。另支付相关税费720元。
(2)2007年4月18日，收到A公司分派的现金股利。
(3)2007年12月31日，该股票的每股市价下跌至16元。
(4)2008年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，实得价款104 000元。
(5)2008年4月15日，A公司宣告分派现金股利，每股派发0．1元。
(6)2008年4月30日，收到派发的现金股利。
(7)2008年12月31日，A公司的股票市价为17元。
要求：编制甲公司上述业务的会计分录。
4．东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，20×4年11月30日的科目余额表(部分项目)如下表所示。

东方公司12月份有关资料如下：
(1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为
42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。    ‘
(2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。
(3)向承包商预付工程款13 000元。
(4)计提本月固定资产折旧2 500元，均计人管理费用。另用银行存款支付其他管理费用
4 000元。
(5)购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。
(6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。
(7)用银行存款偿还短期借款11 000元。
(8)发牛财务费用566元，均以银行存款支付。
(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的O．4％计提坏账准备。
(10)公司所得税税率为33％，1--11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3 300元，已用银行存款缴纳。
(11)按全年净利润的10％和5％分别计提法定盈余公积和任意盈余公积。

要求：根据上述资料，填制东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额：
(1)货币资金____元。
(2)交易性金融资产_____元。
(3)应收账款_____元。
(4)存货______元。
(5)持有至到期投资______元。
(6)固定资产______元。
(7)在建工程——元。
(8)短期借款    元。
(9)应付利息——元。
(10)应交税费——元。
(11)资本公积——元。
(12)未分配利润_____元
5．某工业企业为增值税一般纳用实际成本进行材料日常核算。有关5年5月31日资产负债表下表所示：

20X5年6月份本企业发生如下经济业务：
(1)采购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40 000元，增值税额为6 800元。货款用开出的商业承兑汇票支付，但材料尚未运到。
(2)购入需要安装的设备一套运抵企业，设备价款(含税)100 000元，已用银行存款支付。
(3)用银行存款支付应付利息25 000元。
(4)提取企业行政管理部门使用固定资产折旧18 000元。
(5)本月计提坏账准备2000元，经批准核销发生的坏账损失2 000元。
(6)计提应计入在建工程成本的长期借款利息1 000元。
产品售价90 ooo元，增值税税率为17%(企业已于上月预收货款105 000元)。    _
(8)结转销售产品成本5500元_
(9)计算结转本月应交的城市维护建设税595元和教育费附加255元。
(10)职工报销医药费2 350元,以银行存款支付。
(11)收到客户违约金2 350元,存入银行
(12)用银行存款支付本月发生的管理费用1200元和销售费用300元。_
(13)计算本月应交所得税，所得税税率为33％。(假定不存在纳税调整事项)
(14)用银行存款预交所得税4000元,交纳本月增值税8 500元。
(15)月末结转本年利润。
要求：
(1)编制_卜述经济业务的会计分录(计算成交纳的所得税时，应先列出计算过程训‘算后再做会计分录；对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。
(2)将该企业20X 5年6月30日的资产负债表“期末数”栏各有关项目的数字填入上表。
6．某国有工业企业为增值税一般纳税企业，从20×4年12月1日开始营业。生产销售的甲、乙两种产品均为应纳增值税产品，其中乙产品还应交纳消费税。该企业产成品按实际成本计价核算，产品售价为不含增值税价格，甲产品单位售价800元，单位成本450元；乙产品单位售价500元，单位成本330元。该企业适用的有关税率分别为：增值税税率17％，消费税税率8％，营业税税率5％，所得税税率33％。为简化计算，产品销售成本于月末一次计算结转，销售退回产品直接从本月的销售数量中扣除。
该企业20X4年12月份发生下列经济业务：
(1)3日，采用托收承付结算方式销售甲产品1 000件，用银行存款代垫运杂费2 000元，产品已经发出，开出增值税专用发票，并向银行办妥托收手续。
(2)5日，采用商业汇票结算方式销售乙产品2 000件，产品已经发出，，开出增值税专用发票，收到购货单位签发并承兑的商业承兑汇票。企业在销售乙产品时，还领用不单独计价的包装物一批，其实际成本为1 250元。
(3)10日，采用预收款方式销售甲产品，预收货款210 600元，款项已经存入银行。
(4)15日，本月销售的甲产品50件因质量问题发生退货，购货单位交来税务机关开具的进货退出证明单，该批产品的原价款为40 000元，增值税额为6 800元，企业用银行存款支付退回产品的货款及增值税额。退回产品已验收入库。
(5)20日，向某单位转让一项专利技术的所有权，转让收．&200 000元存入银行，该项々利技术的账面余额180 000元，累计摊销30 000元。
(6)22 E1，用银行存款支付广告费50000元。
(7)31日，发出预收款销售的甲商品225件。
(8)31日，计算并结转产品销售成本。
(9)31日，计算并结转本月销售产品应交的消费税，同时结转本月销售产品应交的城市维护建没税26 000元，应交的教育费附加14 000元。
其他有关资料如下：
(1)本月共发生管理费用45 000元，财务费用55 000元。
(2)本月共取得投资收益90 000元，其中：国库券利息收入70 000元，公司债券利息收入20 000元。
(3)本月实际计入成本费用的1二资为125 000元，税务机关核定的月计税工资为110 000元。
(4)本月取得营业外收入5l 000元；发生营业外支出60 000元，其中：非常损失30 000元(假定不考虑转出的增值税额)，非公益性捐赠支出25 000元，同定资产清理损失5 000元。
要求：
1)根据上述经济业务编制会计分录(“应交税费”科目下应列出明细科目及专栏名称)。
2)计算该企业20×4年12月份利润表中下列项目的“本期金额”(要求列出计算过程)。
营业利润；利润总额；所得税费用；净利润。
7．A企业为一般纳税企业，增值税率为17％，有关资料如下：
(1)20×5年1月至11月30’日有关损益类科目的累计发生额如下：

(2)20×5年11月30日该企业尚未抵扣的增值税进项税额21 500元，已预交所得税20 000元。
(3)该企业20×5年12月发生如下经济业务：
①购进原材料一批，价款100 000元，增值税率17％，款项以存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算)；
②销售给B公司产品一批，增值税专用发票上的售价为300 000元，收到B公司交来面值为351 000元的银行汇票一张，销售成本为200 000元；
③报废旧设备一台，原值为65 000元，已提折旧为60 000元，发生清理费用为l 000元，取得残料变价收入为2 000元，有关款项已通过银行结算完毕；
④B公司来函提出本月购买的产品中，有100 000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票；
⑤于20×5年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330 000元，到
20~5年12月31日已发生成本220 000元，已预收账款200 000元，预计开发完成此项产品总成本为250 000元。年末经专业测量师测量，产品的开发程度为85％；
⑥用银行存款支付本月管理费用18 430元；
⑦出售交易性金融资产，账面价值为15 000元，售价为19 500元；(假设不考虑出售
损益的纳税调整)
⑧计算本月应交的增值税，本月按此金额实际交纳增值税；
⑨分别按本月实际交纳的增值税的7％和3％计提本月应交的城建税和教育费附加；
⑩按33％的税率计算12月份应纳所得税。
要求：
(1)编制有关经济业务的会计分录，计算12月份的营业利润、利润总额、应交所得税；
(2)计算20X 5年A企业年度利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程)
①营业利润；
②利润总额；
③净利润。
8．甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税率为17％，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税率为33％。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司20×5年发生如下经济业务：
(1)向乙公司销售甲产品一批，销售价格20万元，产品成本12万元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。
(2)以支付手续费方式委托丙公司销售甲产品一批，协议价格lO万元，产品成本6万元。
甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批甲产品售出80％。
(3)收到丙公司按售价lO％扣除的手续费后的金额存入银行。
(4)发出以采用预收款方式向丁公司销售的B产品一批，售价2万元，产品成本1．125万元。款项已于上期收到。
(5)收到乙公司甲产品退货30件。该退货系甲公司20x 3年售出，售出时每件售价200元，单位成本175元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(6)出售交易性金融资产，该交易性金融资产的账面余额为1万元，公允价值变动损益为0。收到出售价款1．5万元，存入银行。
(7)计提已完工工程项目的长期借款利息
O．6万元；用银行存款支付发生的管理费用O．5万元，销售费用O．2万元。
(8)用银行存款支付非公益救济性捐赠支出1万元。
要求：(答案中金额单位为万元)
(1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。
(2)计算本期税前会计利润和本期应交所得税。
(3)编制甲公司20×5年度的利润表。

9．A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税工业企业，适用的增值税税率为
17％，所得税税率为33％，提供运输劳务的营业税税率为3％，转让不动产和无形资产的营业税税率为5％。城市维护建设税和教育费附加略。A公司主要生产和销售甲产品，兼营提供运输劳务。该企业对原材料采用计划成本核算，原材料账户1月1日余额为102万元，材料成本差异账户1月1日借方余额为2万元。有关资料如下：
20×5年度A公司发生下列有关经济业务：
(1)购人材料一批，专用发票注明的材料价款100万元，增值税17万元，材料已经验收入库，企业开出商业汇票支付。该批材料计划成本98万元。
(2)企业用银行存款支付上述购买材料的商业汇票款117万元。
(3)销售甲产品一批，该批产品的成本80万元，销售货款200万元，专用发票注明的增值税额为34万元，产品已经发出，提货单已经交给买方，货款及增值税尚未收到。
(4)上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了款项174万元，余款则开具了一张面值60万元，期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(5)当年发生材料计划成本150万元。其中生产产品领用原材料计划成本100万元，生产车间领用材料计划成本40万元，企业管理部门耗用材料计划成本10万元。计算材料成本差异率并结转发出材料应负担的成本差异。
(6)当年分配并用银行存款发放职工工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，从事运输劳务的人员工资10万元，企业管理人员工资40万元，在建工程工人工资10万元。
(7)用银行存款购买建筑材料一批，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税3．4
万元，并支付运杂费O．6万元。
(8)本年提供运输劳务收入40万元存入银行，假定发生的相关成本、费用(不包括工资)20万元，均用银行存款支付。
(9)10月10日转让一专利权的所有权，取得转让价款20万元存入银行，该专利权的账面余额为12万元，累计摊销为2万元。
(10)10月20日，转让一项不动产取得转让收入40万元。该不动产原值为60万元，已提折旧10万元，转让时支付清理费用2万元。
(11)本年度计提坏账准备4万元。
(12)本年度计提固定资产折旧94．6万元，其中计入制造费用的固定资产折旧70万元，计入管理费用的折旧为24．6万元。
(13)当年无形资产摊销5万元，用银行存款支付销售费用20万元。
(14)用银行存款80万元购入不需安装的设备一台，设备已交付使用。
(15)从银行取得一笔长期借款200万元存入银行。
(16)计算本年应交所得税(不考虑纳税调整事项)。
(17)当年用银行存款缴纳增值税15万元，所得税6万元，营业税2万元。

要求：
(1)根据上述经济业务编制A公司会计分录；
(2)根据上述资料编制利润表 (金额单位用万元表示)


注：上表未弥补亏损应用税后利润弥补。该企业采用表结法计算利润。
资料2：20X 5年1月发生如下经济业务：
(1)1日购人材料一批，货款135 500元，增值税23 035元，发票账单已收到，计划成本为110 000元，材料尚未入库，全部款项以银行存款支付。
(2)上述材料验收入库，并结转材料成本差异。
(3)本企业委托M公司销售商品400件，协议价为300元／件，已将商品交付M方，该商品成本为230元／件，M公司按售价的l％计算手续费。
(4)本企业收到M公司开来的代销清单，表明上述商品已全部售出，本企业开具增值税发票，发票上注明：售价120 000元，增值税20 400元，手续费按价款的1％收取。货款和增值税尚未收到。
(5)本企业只有一种原材料，现生产领用材料30 000元，管理部门领用原材料5 000元(计划价)并结转差异。
(6)本企业新增投资者一个，增资合同约定其以原材料出资，使企业实收资本增加为
1 500 000元。该批原材料原价800 000元，投资合同约定的价值为700 000元(假定是公允的)，税务部门认定应交增值税额为119 000元，本公司已开具增值税专用发票。
(7)期末交易性金融资产的公允价值为55000元。
(8)计算本月应付工资为47 000元，其中生产人员工资37 000元，管理人员工资为10 000元。
(9)计提本期固定资产折旧5 000元，其中车间用固定资产折旧3 000元，管理部门用固定资产折旧2 000元。
(i0)摊销无形资产的价值200元。
(11)结转制造费用3000元。
(12)以银行存款支付税收滞纳金罚款1 000元。
(13)本企业所得税率为33％，计算本月应交所得税[纳税调整时不考虑事项(7)]。
要求：(1)编制会计分录；
(2)编本月试算平衡表；
(3)编本月资产负债表。
11．某工业企业下设供水和供电两个辅助生产车间。辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。基本生产成本明细账设有“原材料”、“燃料及动力”、“直接人211"和“制造费用”4个成本项目。20XO年4月份各辅助生产车间发生的费用及提供的产品和劳务数量见下表：