一、单项选择题
1．【答案】D
    【解析】职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。
2．【答案】A 
    【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。
3．【答案】B
    【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计人存货成本或劳务成本。
4．【答案】A
    【解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。
5．【答案】A
  【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
6．【答案】B
  【解析】带息在发生时一律按面值入账，期末时才能计息增加票据的账面价值。
7．【答案】A
  【解析】到期不能兑付的应付票据应转入应付账款。
8．【答案】B
  【解析】2004年12月31日该公司“应付票据”的账面价值=50000×(1+6％×2÷12)=
  50500元。
9．【答案】A
  【解析】短期借款账户只核算短期借款的本金。
10．【答案】B
  【解析】企业购进货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。
11．【答案】c
  【解析】委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计人委托加工的应税消费品成本；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税费一应交消费税”科目。
12．【答案】D
  【解析】企业自销的应交资源税的产品计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”等科目。
13．【答案】c
  【解析】企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。
14．【答案】A
  【解析】预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入应收账款科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。
15．【答案】D
  【解析】房产税、车船使用税和土地使用税应计入管理费用。
16．【答案】B
  【解析】委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接出售的应税消费品，其由受托
  方代扣代交的消费税，应记人委托加工物资的成本。
17．【答案】B
【解析】印花税于发生时计入管理费用或待摊费用。
18．【答案】D
    【解析】一般纳税企业增值税销项税额在“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目反映。
19．【答案】c
    【解析】消费税和营业税一般应记入“营业税金及附加”或“其他业务成本”等科目，影响当期损益；所得税也是损益项目；一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。
  20．【答案】D
    【解析】该企业原材料的人账价值=20000+3400+500=23900元。
  21．【答案】D
    【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+20000×17％一800—11600：11000元。
  22．【答案】B
    【解析】委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工的，其由受托方代扣代缴的消费税应计入“应交税费一应交消费税”科目的借方。
  23．【答案】B
    【解析】应付债券账面余额=100+100×5％×6／12=102．5万元。

二、多项选择题
1．【答案】ABCD
    【解析】职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8) 其他与获得职工提供的服务相关的支出。
2．【答案】BCD
    【解析】业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。
3．【答案】AC
    【解析】由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记人“应交税费一应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；一般纳税企业进口原材料交纳的增值税可以作为进项税
  额抵扣。
4．【答案】ABD
  【解析】其他应付款核算的范围包括：①职工未按期领取的工资；②存人保证金；③应付、暂收所属单位、个人的款项；④经营租入固定资产和包装物的租金；⑤其他应付、暂收款项。存出投资款属于其他货币资金核算的内容。
5．【答案】ABCD
  【解析】以产成品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税应计入在建工程成本；小规模的纳税企业购入商品已交的增值税应计入购进商品的成本；购入固定资产已交的增值税应计入固定资产成本。
6．【答案】ABC
  【解析】契税应记入“固定资产”或“在建工程”科目。
7．【答案】BCD
  【解析】销售商品取得收入应交纳增值税。
8．【答案】AB
  【解析】“工程项目领用本企业的材料”和“非常损失造成的存货盘亏”应作为增值税进项税额转出处理；“工程项目领用本企业产品”和“以产品对外投资”应作为增值税销项税额处理。
9．【答案】ABD   
  【解析】委托他人保管货物与增值税无关。
10．【答案】ABCD
    【解析】企业购入免税农产品可按买价的一定比例计入“进项税额”。
11．【答案】BC
    【解析】备选答案A中的土地增值税应计入“固定资产”或“在建工程”科目，备选答案D中的增值税应在“应交税费一应交增值税”科目中核算。
12．【答案】ABC
    【解析】购人生产用原材料的进项税额可以抵扣。
13．【答案】ABC
    【解析】小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计人购入货物的成本。   
14．【答案】ACD
    【解析】债券的发行产生的折价应计人应付债券的借方。
15．【答案】AD
    【解析】债券溢价的摊销和归还债券本金应计入应付债券的借方。


8．【答案】×
  【解析】企业应按账面余额转入应付账款。
9．【答案】√
10．【答案】×
  ，【解析】应将其记入“应收账款”科目的贷方。
11．【答案】× 
    【解析】短期借款利息在预提或实际支付时不应通过“短期借款”科目核算。
12．【答案】×
    【解析】应计入“长期股权投资”科目。
13．【答案】×
    【解析】应由“应付职工薪酬”负担，而无需计入管理费用。
14．【答案】×
    【解析】对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费数额的，无需通过应交税费。
15．【答案】×
  【解析】应转入营业外收入。
16．【答案】×
  【解析】企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。
四、计算分析题
1．【答案】
  借：生产成本2784600(14000 x170 x1．17)管理费用491400(14000 x 30~1.17)
    贷：应付职工薪酬  3276000(14000 x 200 x1．17)
  借：应付职工薪酬    3276000
    贷：主营业务收入    2800000
    应交税费一应交增值税(销项税额)  476000
  借：主营业务成本    2000000
    贷：库存商品    2000000
2．【答案】
  借：管理费用    60000
    贷：应付职工薪酬    60000
  借：应付职工薪酬    60000
    贷：累计折I~    20000
    其他应付款40000
3．【答案】
  (1)借人款项时：
  借：银行存款    120000
    贷：短期借款    120000
  (2)按月预提利息时：
  借：财务费用800
    贷：应付利息800
  (3)按季支付利息时：
  借：应付利息    2400
    贷：银行存款    2400
  (4)到期偿还本金时：
  借：短期借款    120000
    贷：银行存款    120000
4．【答案】
  (1)计算本月应付电费。
  借：制造费用    50000
    管理费用    10000
    贷：应付账款    60000
  (2)购人一台不需要安装的设备一台。
借：固定资产    117000
  贷：应付账款    117000
(3)生产车间委托外单位修理机器设备。
借：制造费用    2000
    应交税费一应交增值税(进项税额)  340
  贷：银行存款    2340
(4)库存材料因意外火灾毁损一批。
借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢    9360
  贷：原材料8000
    应交税费一应交增值税(进项税额转出)    1360
(5)建造厂房领用生产用原材料。
借：在建工程    23400
  贷：原材料    20000
    应交税费一应交增值税(进项税额转出)    3400
(6)出售一栋办公楼。
注销固定资产原值及已提折IH：
借：固定资产清理    600000
    累计折IH    200000
  贷：固定资产800000
收到出售收入640000元：
借：银行存款    640000
  贷：固定资产清理    640000
支付清理费用10000元：
借：固定资产清理    10000
  贷：银行存款    10000
计算应交营业税：
应交营业税=640000 x5％=32000元
借：固定资产清理    32000
  贷：应交税费一应交营业税    32000
结转销售该固定资产的净损失：
借：营业外支出    2000
  贷：固定资产清理    2000
5.【答案】
(1)借：在建工程    689
    贷：库存商品    500
    应交税费一应交增值税(销项税额)    119(700 x 17％)
  应交税费一应交消费税    70(700 x 10％)
(2)借：委托加工材料    50
    应交税费一应交消费税    5
    贷：银行存款    55
    借：原材料    245(195+50)
    贷：委托加工材料    245
6．【答案】
  (1)借：原材料    200
    应交税费一应交增值税(进项税额)    34
    贷：银行存款    234
  (2)借：在建工程    9．7
    贷：原材料    8
    应交税费一应交增值税(进项税额转出)    1．7
    (3)借：银行存款    5
    累计摊销    4
    贷：无形资产    6
    应交税费一应交营业税    0．25
    营业外收入    2．75
  (4)借：固定资产    234
    贷：银行存款    234
  (注：购进固定资产的增值税记入固定资产的成本)
  (5)借：应收账款    ．    351
    贷：主营业务收入    300
    应交税费一应交增值税(销项税额)    51
  (6)借：银行存款    58．5
    贷：主营业务收A．    50
    应交税费一应交增值税(销项税额)    8．5
  (注：[58．5／(1+17％)]×17％=8．5万元)
  (7)借：原材料    175．5
    贷：应付账款        175．5
  (注：未按规定取得并保存增值税扣税凭证，其进项税额不能从销项税额中抵扣)
  (8)借：固定资产清理    300
    累计折IH    700
    贷：固定资产    1000
    借：银行存款    650
    贷：固定资产清理    650
    借：固定资产清理    35．5
    贷：应交税费一应交营业税  32．5(650 x 5％=32．5)
    银行存款    3
    借：固定资产清理    314．5
    贷：营业外收入    314．5

7．【答案】
    (1)应支付的增值税税额=4600 x 17％=782元应支付的消费税税额=(70000+70000 x 2％+4600)÷(1-5％)×5％=4000元
  (2)有关会计分录如下：
  借：委托加工物资    70000
    贷：原材料    70000
  借：委托加工物资    1400
    贷：材料成本差异    1400
  借：委托加工物资4600
    应交税费一应交增值税(进项税额)  782
    一应交消费税4000
    贷：银行存款    9382
  借：委托加工物资    600
    贷：银行存款    600
  借：原材料80000
    贷：委托加工物资    76600
    材料成本差异    3400
8．【答案】
  (1)2002年1月1 H发行债券：
  借：银行存款    1000000
    贷：应付债券一债券面值    1000000
  (2)2002年6月30日、2002年12月31 El和2003年6月30  均计提利息：
  借：在建工程    30000
    贷：应付债券一应计利息    30000
  (3)2003年12月31 El、2004年6月30 El和2004年12月31 H均计提利息：
  借：财务费用    30000
    贷：应付债券一应计利息    30000
  (4)2005年1月1 E1支付本金和利息：
  借：应付债券一债券面值    1000000
    应付债券一应计利息    180000
    贷：银行存款    1180000
    五、综合题
l_【答案】
    (1)
    借：生产成本    200
    制造费用    30
    管理费用    50
    销售费用    40
    在建工程    60

贷：应付职工薪酬一工资    380
  (2)
  借：应付职工薪酬一职工福利    12．7
  贷：库存商品    10
    应交税费一应交增值税(销项税额)1．7
    应交税费一应交消费税    1
  (3)
  借：生产成本    23．4(200 xO．1 x 1．17)
    制造费用    1．755(15 x0．1×1．17)
    管理费用    2．34(20 xO．1×1．17)
    销售费用    1．755(15 xO．1 x 1．17)
    在建工程    7．02(60 xO．1×1．17)
  贷：应付职工薪酬一非货币性福利    36．27(3lO xO．1×1．17)
借：应付职工薪酬一非货币性福利    36．27
  贷：主营业务收入    31
    应交税费一应交增值税(销项税额)    5．27
借：主营业务成本    24．8
  贷：库存商品    24．8
  (4)
  借：管理费用    4
  贷：应付职工薪酬一非货币性福利    4
借：应付职工薪酬一非货币性福利    2
  贷：累计折旧    2
  (5)
  借：应付职工薪酬一非货币性福利    2
  贷：银行存款    2
  (6)
  借：应付职工薪酬一工资    380
  贷：银行存款    348
    其他应收款    12
    应交税费一应交个人所得税    20
  (7)
  借：应交税费一应交个人所得税    20
  贷：银行存款    20
  (8)
  借：应付职工薪酬一职工福利    5．85
  贷：原材料    5
    应交税费一应交增值税(进项税额转出)    0．85