当我们还是学生的时候，书本中有关会计、管理的理论就时常选取汽车行业做为典型例
子；无独有偶，美国的管理理论同样来源于知名的汽车制造企业??通用、福特公司。这一
切难道仅仅只是巧合？让我们走进北汽福田汽车股份有限公司（以下简称北汽福田），了解
这个汽车企业独特的管理故事，探寻其成功背后的秘密。

    北汽福田的前身是山东诸城的一个小厂，1996年8月成立北汽福田汽车股份有限公司，
1998年成功上市，从最早单一的农用车、卡车，到现在的全系列商用车，北汽福田在很短的
时间内造就了汽车行业的神话。是什么成就了北汽福田？其在国内领先的预算管理体系是一
个重要因素。
                               
                              预算管理：成本控制的“必由之路”

    汽车行业属于制造行业中的离散制造类，相较于一气呵成的流程制造类而言，生产经营
过程非常复杂，导致其管理体系极为复杂。有人说成本的60%在产品设计阶段就已经决定，
因此，研发阶段的成本控制至关重要。一辆汽车有上万种零件，零件的采购成本也很难控
制。以一个重型卡车厂为例，哪怕只有一个座位不一样，产品就有1000余种。如果按系列来
分的话有100多类，而早在2003年的时候该厂的整车就有4000多种，产品种类繁多。

    此外，北汽福田主要销售的卡车多针对低收入者，因此有很多销售网点设在郊县。企业
的内在原因导致销售网络异常庞大，这也对成本控制不利。都说钱不好赚，那低收入者的钱
就更不好赚了，而且卡车与小轿车不同，利润率极低。由此，企业自身的因素加上汽车行业
的竞争压力迫使福田汽车不得不进行预算管理。

    北汽福田早在1998年就开始实行财务预算，到2002年预算实现了组织化管理，由财务预
算过渡为全面预算，实现了分级分层管理，逐步确立了以预算为中心的经营管理理念。从
2003年至今，引进SBU管理模式，建立了多业务的预算管理模式。此后，公司更注重业务价
值链各环节的控制和管理，并不断更新管理手段。公司内设公司预算管理委员会，审议、批
准预算报告，下设公司预算管理委员会办公室，负责协调、组织预算编制、评审、报批和调
整工作，检查预算方案实施，并分析预算执行偏差，提交业绩考核评价报告。

    在采访中，记者还发现很有意思的是，北汽福田由二把手常务副总直接任财务负责人，
主管企业的财务工作。同时，总经理助理直接担任财务部的经理，比其它业务部门负责人都
要高半格。此外，其财务部内更是专设管理会计科，这在国内企业中非常少见，足见其重视
程度。

    “正是这样创造性的管理模式，常务副总直接负责财务工作，保证了企业财务管理的系
统性，与国外许多先进财务管理体制一样，这起到很好的效果。”北京诺亚舟咨询总经理韩
向东告诉记者。
                               
                                预算“重头戏”：业务计划编制

    “预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工
具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保
最终实现公司的战略目标。”北汽福田总经理助理杨巩社表示。

    “预算管理并没有一套标准化的模式，因此不能评论孰优孰劣，但好的预算关键是要与
企业的业务模式相匹配，体现企业的业务特点，体现领导的管理要求。而不是一个简单的财
务问题，是去预计做一件事情、完成一个目标的过程。财务部门一拍脑袋，得出一个结果是
不够的。”诺亚舟咨询总经理韩向东一语道破其中玄机。

    由此看来，预算的前提是做好业务计划，而这就需要各个业务部门的积极配合，财务部
在其中首先要起组织协调的作用。而这恰巧是国内许多企业面临的瓶颈，业务部门的重视与
否很关键。

    北汽福田全面预算管理的内容由经营预算、财务预算和资本预算三大部分组成。其中，
经营预算包括销售预算、生产预算、销售、管理及研发费用预算等。财务预算是指现金预
算、损益预算、资产负债预算。而资本预算多指技改投资预算、信息系统建设投资预算及房
屋、建筑、机器、厂房投资预算等。在编制之初，这其中的每一项都落实到具体的业务部
门，以保证编制的准确性。而在预算执行之后，北汽福田将进行包括差异报告、差异分析、
收益评价、改进计划的业务收益分析评价。执行具体分析的并不是财务部门，而是遵循“谁
发生谁分析”的原则，各部门就各业务领域的预算执行情况进行分析。此后，还将针对不同
的责任中心确定不同的考核指标进行考核，有着国企背景的北汽福田在考核环节很像一些民
营企业，异常严格，以此来提高预算的严肃性。
                               
                                预算管理：
                            助北汽福田放飞梦想

    在短短8年间，北汽福田产销量达100万辆，创下了中国汽车增长最快的纪录，成长为中
国商用车第一品牌，中国汽车综合排名第五。伴随公司汽车销售总量的大幅度增长，业务规
模迅速扩张，公司的主营业务收入呈现跳跃式增长，2004年达到178亿元，同时利润也保持
了良好的增长。

    对于已有的成就，杨巩社颇有感触的说，北汽福田的成长与公司坚持全面预算管理分不
开的。企业高层领导的重视推动预算管理落到了实处。北汽福田一把手每年专门拿出一两个
月的时间审议各个事业部的预算，极为重视。

    此外，全面预算企业文化的建立，使企业员工从思想上认识到预算管理的重要性，使员
工自觉自愿地去遵守执行企业的规章制度，保证了全企业效益的提高。企业预算涉及企业各
级责任单位和个人，而具体承担各项预算的实际执行者是对预算管理的各个具体环节最为熟
悉的人，只有充分调动全体员工的积极性，使全体员工都直接或者间接地参与预算管理过
程，才能保证预算目标全面完成。

    预算真正要发挥其辅助战略目标实现的作用，不但要考虑所有直接影响公司经营绩效的
因素，而且更为重要的是要与企业绩效管理体系相结合，形成一个完整的、广义上的企业业
绩控制系统，只有这样，预算才能够名副其实地扮演起战略监控的角色。