第三章税收法律制度概述
　　【导读】本章属于税法部分的基础章节。主要是介绍一些税收方面的基础知识、概念，很简单。在考试中每年也占不了几分，全部是在客观题，尤其是选择题中进行考察。基于这种特点，进行复习的时候总原则不是要全盘背诵，做到熟读教材，认知考点，考试的时候能够快速的从备选方案中找到正确答案就可以了。

　　第一节 税收与税法概述

　　一、税收的概念、特征和作用

　　(一)税收定义的理解：

　　1、税收与国家存在直接联系，密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。

　　2、税收是一个分配范畴，是国家财政收入的主要形式。

　　3、税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系。

　　(二)税收的特征：

　　强制性、无偿性、固定性。

　　(三)税收的作用：

　　1、资源配置的作用。

　　2、收入再分配的作用。

　　3、稳定经济的作用。

　　4、维护国家政权的作用。

　　二、税收原则

　　三、税法

　　1、税法分类

　　通常按税法的功能作用的不同，将税法分为实体法和程序法两类。

　　2、税收法律关系

　　包括主体、客体和内容三个要素。

　　(1)主体：

　　(2)客体：

　　简单了解、区分客体和征税对象。

　　(3)内容

　　主体应享受的权利和承担的义务。简单了解教材列举的征税主体和纳税主体的权利和义务即可。

　　3、税法的制定

　　(1)全国人民代表大会是最高权利机关，制定税收法律;

　　(2)全国人民代表大会常委会拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例;

　　(3)国务院有制定行政法规的权利;

　　(4)财政部负责制定税收的方针、政策;负责组织制定有关条例、决定、规定及其实施细则，制定法规性政策;

　　(5)国家税务总局负责组织实施税收征收管理体制改革;制定征收管理制度;监督检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行。

　　(6)关税税则委员会负责制定或修订进出口的方针、政策、原则等。

　　【例】税收的作用有( )。

　　A.资源配置 B.收入再分配 C.稳定经济 D.维护国家政权

　　答案：ABCD

　　解析：税收的作用包括四点。
　　第二节 税收制度
　　一、税种的分类

　　1、按征税对象分类：

　　(1)流转税：增值税、消费税、营业税、关税;

　　(2)所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税。

　　(3)资源税：资源税;

　　(4)财产税：房产税、城市房地产税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税、契税;

　　(5)行为税：印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。

　　2、按管理和使用权限的不同分类：

　　(1)中央税：关税、消费税;

　　(2)地方税：土地使用税、契税、营业税;

　　(3)中央地方共享税：增值税。

　　3、按计税依据不同分类：

　　(1)从价税;

　　(2)从量税。

　　4、按税负能否转移分类：

　　(1)直接税：所得税类、财产税类;

　　(2)间接税。

　　【例】下列既属于流转税又属于中央税的是( )。

　　A、增值税

　　B、消费税

　　C、营业税

　　D、契税

　　答案：B

　　解析：考察对这部分知识的综合理解，考察不同分类方法的交叉。

　　二、税法要素(在经济法当中，各种要素是基本知识，准确掌握这些考点对于以后的学习是很有好处的)

　　1、征税人――税收机关和其他征收机关。

　　2、纳税义务人――自然人、法人和其他组织，了解扣缴义务人的概念。

　　3、征税对象――包括物或行为，是区别不同类型税种的主要标志。

　　4、税目――是征税对象的具体化，它规定了征税对象的具体范围。

　　5、税率――名义税率是税法规定的税率;实际税率是实际缴纳税额与实际计税金额的比例。

　　(1)比例税率：

　　对同一个征税对象，不论数额大小，均按同一比例征税的税率。注意这里比例税率的具体种类的名称。

　　(2)累进税率：

　　累进税率分为全额累进税率、超额累进税率、超倍累进税率和超率累进税率四种。

　　(3)定额税率：

　　又叫固定税率。

　　6、计税依据――分为从价计征或从量计征两种。

　　7、纳税环节――具体的应当缴纳税款的环节。

　　8、纳税期限――纳税人的纳税义务发生后应该依法缴纳税款的期限。

　　9、减免税――两种情况：税法直接规定的长期减免税项目;依法给予的一定期限内的减免税措施，期满后仍按规定纳税。

　　(1)起征点：征税对象没有达到规定数额的不征税，达到一定数额的就其全部数额征税。

　　(2)免征额：对征税对象总额中免予征收的数额。如《个人所得税法》中规定了免征额制度，对工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额，为应纳税所得额。

　　10、法律责任
　　三、现行税制
　　四、我国税收制度的沿革

　　主要是帮助考生理解税制变化的普及性的知识，不是考试中的考点，可以看一看，属于辅助性内容。

　　【例】我国企业所得税适用的税率属于( )。

　　A.比例税率

　　B.超额累进税率

　　C.定额税率

　　D.超率累进税率

　　答案：A

　　解析：我国企业所得税实行33%的比例税率，另外，现行税收法规还设了18%、27%的两档照顾性税率。

　　【例】征税对象的数字没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。这个规定数额即为( )。

　　A.征税标准

　　B.免征额

　　C.费用扣除额

　　D.起征点

　　答案：D

　　解析：考察起征点的具体概念。