第七章 会计报表（下）

一、历届试题分析

（一）单项选择题
1、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。
A.变卖固定资产所产生的现金流量
B.取得债券利息收入所产生的现金流量
C.支付经营租赁费用所产生的现金流量
D.支付融资租赁费用所产生的现金流量
答案：C
[分析]：变卖固定资产所产生的现金流量和取得债券利息收入所产生的现金流量属于“投资活动产生的现金流量”；而支付融资租赁费用则属于“筹资活动产生的现金流量”。

（二）多项选择题
1、下列各项中，在采用间接法将净利润调节为经营活动的现金流量时，需要加回至净利润的有（）。
A.计提的资产减值准备
B.固定资产折旧
C.存货的增加　
D.出售固定资产的净损失
答案：ABD
[分析]：存货的增加应当从净利润中减去。

（三）计算分析题
1、甲股份有限公司2001年有关资料如下：　
(1)当期销售商品实现收入lO0　000元；应收账款期初余额20000元，期末余额50000元；预收账款期初余额10　000元，期末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。
(2)当期用银行存款支付购买原材料货款48000元；当期支付前期的应付账款12000元；当期购买原材料预付货款15000元；当期因购货退回现金6000元。
(3)当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中，生产经营人员工资及奖金35000元，在建工程人员工资及奖金9000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7000元。
(4)当期购买工程物资预付货款22000元；向承包商支付工程款16000元。
(5)当期购入某公司股票1000股，实际支付全部价款14500元。其中，相关税费200元，已宣告但尚未领取的现金股利300元。
(6)当期发行面值为80000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。
(7)当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借款利息6000元。
(8)当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。
要求：根据上述资料，计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额：
(1)“销售商品.提供劳务收到的现金”项目
(2)“购买商品.接受劳务支付的现金”项目。
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。
(4)“购置固定资产.无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。
(5)“投资所支付的现金”项目。
(6)“吸收投资所收到的现金”项目。
(7)“偿还债务所支付的现金”项。
(8)“分配股利.利润或偿付利息所支付的现金”项目。

[答案]
(1)“销售商品.提供劳务收到的现金”项目的金额
＝100000十(20000—50000)十(30000一10000)＝90　000(元)
(2)“购买商品.接受劳务支付的现金”项目的金额＝48000十12000十15000—6000＝69000(元)
(3)“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额＝44000—9000＝35000(元)
(4)“购置固定资产.无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额＝22000十16000十9000
＝47000(元)
(5)“投资所支付的现金”项目的金额＝14500—300＝14200(元)
(6)“吸收投资所收到的现金”项目的金额＝72000十3000＝75000(元)
(7)“偿还债务所支付的现金”项目的金额＝60000(元)
(8)“分配股利.利润或偿付利息所支付的现金”项目的金额＝6000十30000＝36000(元)